參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計。

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。

4.

【正確答案】：D

5.

【正確答案】：D

【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。

7.

【正確答案】：C

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀(jì)初美國注冊會計師審計的主要特點之一。

2.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

3.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、財務(wù)報表審計階段。

4.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

5.

【正確答案】：BCD

6.

【正確答案】：BC

【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，所以選項D錯誤。

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確。

8.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標(biāo)的不同、審計標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。

9.

【正確答案】：AC

【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)如實反映并提供相關(guān)資料。而注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。

10.

【正確答案】：AD

【答案解析】： 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論。

三、簡答題

1.

【正確答案】：注冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)

注冊會計師審計與政府審計的不同點：

(1)兩者的審計目標(biāo)不同：

①政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師對財務(wù)報表是否按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進行的審計。(0.5分)

(2)兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同：

①政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則等進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進行的審計。(0.5分)

(3)兩者的經(jīng)費或收入來源不同：

①政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)

②注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。(0.5分)

(4)兩者的取證權(quán)限不同：

①審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)

②注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。(0.5分)

(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：

①審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見：(0.5分)

②注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)

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（責(zé)任編輯：）

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