三、簡答題

1、M公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)M公司的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門負責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責(zé)向管理層直接定期報告。另外，隨著M公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，M公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。

要求：

(1)判斷M公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當，并簡要說明理由;

(2)假設(shè)你是M公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

2、浙江華龍公司系國家二級企業(yè)，上市公司，中國行業(yè)百強企業(yè)。一直以來，華龍身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為全國最大的造紙企業(yè)，華龍在2000年的總收入高達10億元;掌控著國內(nèi)80%的飲料包裝紙市場，是股市競相追捧的寵兒;華龍股票是所有的證券評級機構(gòu)都強力推薦的績優(yōu)股，股價高達70多元并且仍然呈上升之勢。公司營運業(yè)務(wù)覆蓋全國大部分地區(qū)，共有雇員2.1萬人，資產(chǎn)額高達62億元;華龍一直鼓吹自己是“全國領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括造紙批發(fā)與零售、寬帶、金融交易等等，連續(xù)4年獲得“中國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與各級政府關(guān)系密切。

2001年年初，一家有著良好聲譽的私人投資機構(gòu)研究人員公開對華龍的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然華龍的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清華龍是怎么賺錢的。據(jù)他分析，華龍的盈利率在2000年為5%，到了2001年初就降到2%以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7%左右。

該研究人員還注意到有些文件涉及了華龍背后的合伙公司，這些公司和華龍有著說不清的幕后交易。華龍的董事長一直在拋出手中的華龍股票，而他不斷宣稱華龍的股票會從當時的70元左右升至126元。

也許正是這一點引發(fā)了人們對華龍的懷疑，并開始真正追究華龍的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于華龍的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。8月9日，華龍股價已經(jīng)從年初的80元左右跌到了42元。

8月16日，華龍發(fā)表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6.18億元，即每股虧損1.11元。10月8日，華龍被迫承認做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，華龍?zhí)搱笥灿嫿?億元。

華龍模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是華龍公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。

在8月16日華龍公布第二季度財報以前，華龍公司的財務(wù)報告是所有投資者都樂于見到的。看看華龍過去的財務(wù)報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)成長翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”;2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財季”……在華龍，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達6.18億元!

然后，一直隱藏在華龍背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被華龍高層官員所控制，華龍對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在華龍的資產(chǎn)負債表上。這樣，華龍高達130億元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而華龍的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。

更讓投資者氣憤的是，顯然華龍的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括董事長在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還

（責(zé)任編輯：xll）

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