四、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。

(二)企業(yè)所得稅征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

(三)企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%;非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

1.收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 2.不征稅收入。在收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(1)財政撥款;

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;

(4)根據(jù)《實施條例》第二十五條精神，企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。

3.免稅收入。在收入總額中的下列收入列為免稅收入：

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;

(4)符合條件的非營利組織的收入;

(5)企業(yè)政策性搬遷收入。

4.準(zhǔn)予扣除的項目。包括四個方面：成本、費用、稅金、損失。

5.不得扣除的項目。下列支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金，罰款和被沒收財物的損失;

(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項非廣告性質(zhì)支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

6.虧損彌補(bǔ)。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 (五)企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點。企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)登記注冊地是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。

2.納稅期限。企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

3.納稅申報。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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