第三節(jié)　稅收征管

一、稅務登記

(一)開業(yè)登記

開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

1.辦理設立稅務登記的地點。企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

2.申報辦理稅務登記的時限要求。

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)。

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。

(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費

或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(6)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(7)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。

3.申報辦理稅務登記需提供的證件和資料。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

(1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件。

(2)有關合同、章程、協(xié)議書。

(3)組織機構統(tǒng)一代碼證書。

(4)法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

(二)變更登記

變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發(fā)生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。變更稅務登記的主要目的在于及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少稅款的流失。

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供有關證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

(三)停業(yè)、復業(yè)登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

(四)注銷登記

注銷稅務登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續(xù)。辦理注銷稅務登記后，該當事人不再接受原稅務機關的管理。

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(五)外出經(jīng)營報驗登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應當持稅務登記副本和所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

(六)納稅人稅種登記

1.稅種登記的范圍：對已登記的各類企業(yè)、事業(yè)單位和建賬的個體戶并申報征收的納稅戶。

2.登記申報所需的資料：納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表。

3.登記的流程。

(1)根據(jù)納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表的內容，按其經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、房產(chǎn)原值、土地占用面積、車輛數(shù)量、核算形式、扣繳義務范圍等，所涉及的內容在計算機中登記其應納稅種、稅目、計稅依據(jù)、申報納稅期限等。

(2)納稅人報送銀行基本存款賬號和其他存款賬號報告;報送會計制度、會計處理辦法、會計核算軟件，在計算機程序中錄入企業(yè)的基本存款賬號和其他存款賬號;采用軟盤或者數(shù)碼相機，或者掃描導人財務會計制度、會計處理辦法、會計核算軟件。

(3)納稅人稅務登記或基本情況、賬號、會計制度、辦法、軟件內容變更后，納稅人重新申報稅種登記表，報送有關賬號、制度、辦法、軟件，稅務機關及時在程序中修改。

(4)對納稅人提供的各項資料掃描或者數(shù)碼相機導入計算機程序。

(七)扣繳義務人扣繳稅款登記

1.登記范圍：對已登記的各類企、事業(yè)單位和建賬的個體戶并申報征收的納稅戶。

2.登記申報所需的資料：納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表。

3.納稅人辦理業(yè)務的時限要求。已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

（責任編輯：中大編輯）

共14頁,當前第8頁  第一頁  前一頁  下一頁