(二) 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式

1. 資金集中管理模式的概念

資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團(tuán)企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其他信息技術(shù)手段，將分散在集團(tuán)各所屬企業(yè)的資金集中到總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。其在各個集團(tuán)的具體運用可能會有所差異，但一般都包括以下主要內(nèi)容：資金集中、內(nèi)部結(jié)算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ)，其他各方面均建立在此基礎(chǔ)之上。目前，資金集中管理管理模式逐漸被我國企業(yè)集團(tuán)所采用。

2. 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的模式

資金集中管理模式的選擇實質(zhì)上是集團(tuán)管理是集權(quán)還是分權(quán)管理體制的體現(xiàn)，也就是說，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬各子企業(yè)或分部是否有貨幣資金使用的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)，這是由行業(yè)特點和本集團(tuán)資金運行規(guī)律決定的?，F(xiàn)行的資金集中管理模式大致上可以分為以下幾種：

(1) 統(tǒng)收統(tǒng)支模式。在該模式下，企業(yè)的一切資金收入都集中在集團(tuán)總部的財務(wù)部門，各分支機構(gòu)或子企業(yè)不單獨設(shè)立賬號，一切現(xiàn)金支出都通過集團(tuán)總部財務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有利于企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)全面收支平衡，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控現(xiàn)金收支，降低資金成本。但是該模式可能會不利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性，影響成員企業(yè)經(jīng)營的靈活性，以至降低整個集團(tuán)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。

(2) 撥付備用金模式。撥付備用金模式是指集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所有所屬分支機構(gòu)或子企業(yè)備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金。等各分支機構(gòu)或子企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到集團(tuán)財務(wù)部門報銷以補足備用金。

(3) 結(jié)算中心模式。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。結(jié)算中心通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。

(4) 內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌。

(5) 財務(wù)公司模式。財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。其主要職責(zé)是開展集團(tuán)內(nèi)部資金集中結(jié)算，同時為集團(tuán)成員企業(yè)提供包括存貸款、融資租賃、擔(dān)保、信用鑒證、債券承銷、財務(wù)顧問等在內(nèi)的全方位金融服務(wù)。

四、現(xiàn)金收支管理

(一) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

為了確定企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，需要我們來了解營運資金的循環(huán)過程：首先，企業(yè)要購買原材料，但是并不是購買原材料的當(dāng)天就馬上付款，這一延遲的時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。企業(yè)對原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將之賣出。這一時間段被稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

所以要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

(二) 收款管理

1. 收賬的流動時間

一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達(dá)到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。收款系統(tǒng)成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用(例如銀行手續(xù)費)及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產(chǎn)生機會成本。信息的質(zhì)量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內(nèi)容和付款時間。信息要求及時、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人一方，以便收款人及時處理資金，做出發(fā)貨的安排。

收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型：

(1) 郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔。

(2) 處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間。

(3) 結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時間。

2. 郵寄的處理

紙基支付收款系統(tǒng)不要有兩大類：一類是柜臺存入體系，一類是郵政支付系統(tǒng)。

這里主要討論企業(yè)通過郵政收到顧客或其他商業(yè)伙伴支票的支付系統(tǒng)。一家企業(yè)可能采用內(nèi)部清算處理中心或者一個鎖箱來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個因素：支付的筆數(shù)和金額。

企業(yè)處理中心處理支票和做存單準(zhǔn)備都在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用(例如公用事業(yè)企業(yè)和保險公司)。場內(nèi)處理中心最大的優(yōu)勢在于對操作的控制。操作控制可以有助于：

(1) 對系統(tǒng)做出調(diào)整改變;

(2) 根據(jù)公司需要定制系統(tǒng)程序;

(3) 監(jiān)控掌握客戶服務(wù)質(zhì)量;

(4) 獲取信息;

(5) 更新應(yīng)收賬款;

(6) 控制成本。

3. 收款方式的改善

電子支付方式對比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進(jìn)。電子支付方式提供了如下好處：

(1) 結(jié)算時間和資金可用性可以預(yù)計;

(2) 向任何一個賬戶或任何金融機構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾;

(3) 客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應(yīng)收賬款;

(4) 客戶的匯款從紙基方式轉(zhuǎn)向電子方式，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預(yù)測精度。

2012年會計職稱考試財務(wù)管理沖刺精講講義匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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