三、判斷題

1.

【答案】√

【解析】企業(yè)間資金借用在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。因為集團(tuán)財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。

2.

【答案】×

【解析】經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊，計入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。

3.

【答案】√

【解析】在公司制下，企業(yè)利用留存收益籌資，可以避免收益對外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

4.

【答案】√

【解析】投資企業(yè)將其房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險的，按國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，則可免予負(fù)擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等。

5.

【答案】×

【解析】委托代購業(yè)務(wù)可以分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價格結(jié)算兩種形式。雖然兩種代購形式都不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但財務(wù)核算和稅收管理卻不相同。

6.

【答案】×

【解析】由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。

7.

【答案】×

【解析】在經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的時期，采用先進(jìn)先出法比較合適，而在經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定時期,采用加權(quán)平均法比較合適。

8.

【答案】×

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，2008年以后企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

9.

【答案】√

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)先考慮選擇該方式。

10.

【答案】×

【解析】該公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=5000×50%×20%=500(萬元)。

四、計算分析題

1.

【答案】

方案1：商品7折銷售

這種方式下，企業(yè)銷售價格200元的商品由于折扣銷售只收取140元，所以銷售收入為140元(含稅價)，其成本為120元(含稅價)。

增值稅情況：

應(yīng)納增值稅額=140/(1+17%)×17%-120/(1+17%)×17%=20.34-17.44=2.9(元)

企業(yè)所得稅情況：

銷售利潤=140/(1+17%)-120/(1+17%)=17.09(元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×25%=4.27(元)

稅后凈利潤=17.09-4.27=12.82(元)。

方案2：購物滿100元，贈送30元商品。

根據(jù)稅法規(guī)定，贈送行為視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項稅額由商場承擔(dān)，贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。其納稅及盈利情況如下：

增值稅情況：

應(yīng)納增值稅額=200/(1+17%)×17%-120/(1+17%)×17%=29.06-17.44=11.62(元)

按照增值稅暫行條例規(guī)定，贈送60元商品應(yīng)該視同銷售，其增值稅的計算如下：

應(yīng)納增值稅額=60/(1+17%)×17%-36/(1+17%)×17%=8.72-5.23=3.49(元)

合計應(yīng)納增值稅=11.62+3.49=15.11(元)

個人所得稅情況：

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客60元，商場贈送的價值60元的商品為不含個人所得稅額的金額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)。

商場需代顧客繳納偶然所得的個人所得稅=60/(1-20%)×20%=15(元)

企業(yè)所得稅情況：

贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除，因此：

企業(yè)利潤總額=200/(1+17%)-120/(1+17%)-36/(1+17%)-15=22.61(元)

應(yīng)納所得稅額=[200/(1+17%)-120/(1+17%)]×25%=68.38×25%=17.09(元)

稅后凈利潤=22.61-17.09=5.52(元)。

方案3：購物滿100元，返還現(xiàn)金30元。

在這種方式下，返還的現(xiàn)金屬于贈送行為，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，而且按照個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。為保證讓顧客得到60元的實惠，商場贈送的60元現(xiàn)金應(yīng)不含個人所得稅，是稅后凈收益，該稅額應(yīng)由商場承擔(dān)。因此，和方案2一樣，贈送現(xiàn)金的商場在繳納增值稅和企業(yè)所得稅的同時還需為消費(fèi)者代扣個人所得稅。

增值稅：

應(yīng)納增值稅稅額=200/(1+17%)×17%-120/(1+17%)×17%=11.62(元)

個人所得稅：

應(yīng)代顧客繳納個人所得稅15元(計算方法同方案2)

企業(yè)所得稅：

企業(yè)利潤總額=(200-120)/(1+17%)-60-15=-6.62(元)

應(yīng)納所得稅額=(200-120)/(1+17%)×25%=17.09(元)

稅后利潤=-6.62-17.09=-23.71(元)。

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