4.關(guān)于委派員工到國外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費，依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有( )。

A.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅

B.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)不征收營業(yè)稅

C.收取團體會員會費40000元，不征收營業(yè)稅

D.個人會員會費10000元，不征收營業(yè)稅

【參考答案及解析】

1.

【答案】AC【解析】營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項BD錯誤。

2.

【答案】B

【解析】福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)。3.

【答案】D

【解析】培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

【答案】A

【解析】經(jīng)過國家主管部門批準(zhǔn)的社會團體，依照社團章程規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅。委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅。

【例題3·不定項選擇題】某公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓一塊已開發(fā)的土地，取得收入8000萬元，已知取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金為2000萬元，開發(fā)成本、開發(fā)費用合計為1000萬元，支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金合計為500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列有關(guān)問題。

1.關(guān)于土地增值稅的扣除項目，下列表述正確的有( )。

A.取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金2000萬元準(zhǔn)予扣除

B.開發(fā)成本、開發(fā)費用合計為1000萬元準(zhǔn)予扣除

C.支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金500萬元準(zhǔn)予扣除

D.準(zhǔn)予扣除項目合計為3000萬元

2.該公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓已開發(fā)土地的增值額為( )。

A.4500萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.8000萬元

3.增值額與扣除項目的比率為( )。

A.250%

B.128.57%

C.171.42%

D.228.57%

4.應(yīng)納土地增值稅( )。

A.1975萬元

B.1725萬元

C.2475萬元

D.3475萬元

【參考答案及解析】

1.

【答案】ABC

【解析】扣除項目=2000+1000+500=3500(萬元)，所以選項D錯誤。

2.

【答案】A

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】增值額與扣除項目的比率=4500/3500=128.57%。

4.

【答案】B

【解析】應(yīng)納土地增值稅=增值額×50%-扣除項目金額×15%=4500×50%-3500×15%=1725(萬元)。

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