八、債務(wù)籌資相關(guān)方式的選擇說(shuō)明：

1銀行借款：以不同還本下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)將現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助標(biāo)準(zhǔn)。

2.發(fā)行債券：企業(yè)債券的付息方式中到期還本付息方式可以優(yōu)先考慮

3.企業(yè)間拆借資金：對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯。

4.借款費(fèi)用：有些需計(jì)入資產(chǎn)成本

5.租賃：經(jīng)營(yíng)租賃租金可以稅前扣除減少稅基，從而減少納稅額;融資租賃計(jì)提折舊，降低稅負(fù)。

十、權(quán)益籌資稅務(wù)管理的選擇說(shuō)明：

1.發(fā)行股票：發(fā)行股票所支付的股息只能從企業(yè)稅后利潤(rùn)中支付，同時(shí)還需要考慮股票發(fā)行費(fèi)用等稅務(wù)問(wèn)題

2.留存收益：可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問(wèn)題，因此留存收益籌資在特定稅務(wù)條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

3.吸收直接投資：其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢(shì)。

十一、企業(yè)投資稅務(wù)管理：

1. 研發(fā)的稅務(wù)管理：

①研發(fā)新技術(shù)加計(jì)50%扣除

②形成無(wú)形資產(chǎn)按150%成本攤銷

2. 直接投資的稅務(wù)管理：對(duì)內(nèi)指購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、墊付營(yíng)業(yè)資金;對(duì)外指合作聯(lián)營(yíng)

①投資方向和地點(diǎn)，西部地區(qū)15%，高新技術(shù)15%

②組織形式：設(shè)立分公司與總部合并繳稅

③投資方式：以土地使用權(quán)直接投資，只交印花稅

3. 間接投資的稅務(wù)管理：

①也稱證券投資，購(gòu)買(mǎi)股票債券等

②國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅

③購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得收益需繳納所得稅

④連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也繳納所得稅

十二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理：

1. 采購(gòu)：

①運(yùn)輸方式選擇

②取得專用發(fā)票

③結(jié)算方式：當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)沒(méi)有價(jià)格差異時(shí)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響

2. 生產(chǎn)：

①期末存貨計(jì)價(jià)低，當(dāng)期利潤(rùn)少，期末存貨計(jì)價(jià)高，當(dāng)期利潤(rùn)多

②不同折舊方法的影響，加速折舊可延期納稅

3. 銷售：

①不能及時(shí)收到貨款時(shí)，可以采用委托代銷、分期收款等方式，可起到延期納稅作用

②不同促銷方式的稅負(fù)不同

十三、折舊方法對(duì)稅收的影響：

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