二、多項選擇題

【考題·多選題】(2011年)某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有(　)。

A.手續(xù)費1萬元

B.違約金2萬元

C.賠償金5萬元

D.延期付款利息3萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【考題·多選題】(2011年)關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有(　)。

A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

C.融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用

D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

【考題·多選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有(　)。

A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

D.殘疾人員提供的勞務(wù)

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

【考題·多選題】(2010年)關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有(　)。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅地點。選項C中，納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【考題·多選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有(　)。

A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位

B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人

C.單位自建自用房屋的行為

D.單位自建房屋銷售的自建行為

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

【考題·多選題】(2009年)下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有(　)。

A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核營業(yè)稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人從事運輸勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項B錯誤;納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項D錯誤。

三、判斷題

【考題·判斷題】(2011年)納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

【考題·判斷題】(2011年)納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【考題·判斷題】(2010年)保險公司取得的攤回分保費用應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。保險公司攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

【考題·判斷題】(2010年)單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業(yè)稅的營業(yè)額確定。單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

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