6、關(guān)于個人無償捐贈不動產(chǎn)的問題：單位和個人將不動產(chǎn)或者土地所有權(quán)無償贈送其他單位和個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為和個人向他人無償贈與不動產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾。

【答案】個人向他人無償贈與不動產(chǎn)的，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈是要繳納營業(yè)稅的。

【相關(guān)鏈接】

★自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

★對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

★對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

7、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。

納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

同樣是銷售不動產(chǎn)，到底在什么情況下是全額計稅，什么情況下是余額計稅?

【答復(fù)】銷售不動產(chǎn)在一般情況下都是全額計稅的，只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額;納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

8、對于居民納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何理解。

【答案】一個是住所標(biāo)準(zhǔn);一個是居住時間標(biāo)準(zhǔn)。符合一個就是居民納稅人。

住所標(biāo)準(zhǔn)是在境內(nèi)有住所，習(xí)慣性住所，例如，個人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當(dāng)其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)，仍應(yīng)將其判定為在中國習(xí)慣性居住。所以，我國《個人所得稅法》規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。

居住時間是指個人在一國境內(nèi)實際居住的時間天數(shù)。我國《個人所得稅法》規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時離境”的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

【例題·多選題】下列項目中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有( )。

A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作

B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時離境25天

C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作

D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天

【答案】CD

【解析】選項AB屬于居民納稅人。

9、對于餐補(bǔ)是否免征個人所得稅。

【答案】一般是不免個人所得稅，除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補(bǔ)助制度，且已經(jīng)報主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。

A.勞動分紅

B.獨生子女補(bǔ)貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費

【答案】AD

【解題思路】本題屬于記憶考題?？疾椴粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定，獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。

【錯因分析】本題容易錯的選項為：選項D。本題目四個選項均直接來自教材，“誤餐費”屬于不予征收個人所得稅的項

（責(zé)任編輯：xll）

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