(二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：

1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;

3.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;

4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門在對(duì)各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。

三、社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定;任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。這是為了充分發(fā)揮社會(huì)各方面力量的作用，鼓勵(lì)各單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可依法承辦下列審計(jì)務(wù)：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告：

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)必須由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托合同;注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù);注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序出具審計(jì)報(bào)告，其依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，具有證明效力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，既要對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，更要對(duì)國家法律負(fù)責(zé)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)，從一定意義上講，也是對(duì)有關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。

通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的問題，從而促進(jìn)委托人不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，財(cái)政部對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制

1.政府監(jiān)管。根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門餓各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。國務(wù)院財(cái)政部門的主要職責(zé)包括：制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法;批準(zhǔn)外方在中國境內(nèi)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所;對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)情況和省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行備案;制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、職業(yè)保險(xiǎn)管理辦法;實(shí)施對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查和行政處罰及聽證、行政復(fù)議;對(duì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程進(jìn)行備案;審查批準(zhǔn)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門的主要職責(zé)包括;對(duì)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo);實(shí)施對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查和行政處罰及聽證、行政復(fù)議;審批境內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)等。

2.行業(yè)自律。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，作為由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的行業(yè)自律組織，依法履行行業(yè)自律職能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，是依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格、實(shí)行行業(yè)自律管理的中介組織。主要職責(zé)包括：組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試;辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的發(fā)放和撤銷;擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則;維護(hù)和支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益;開展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況的年度檢查;提供專業(yè)技術(shù)支持和法律援助等。

(四)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任和義務(wù)的書面合同，具有法定約束力。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章。

如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容主要包括：簽約雙方的名稱，委托目的，審計(jì)范圍，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，簽約雙方的義務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任，審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定的有效時(shí)間，違約責(zé)任，簽約時(shí)間，其他有關(guān)事項(xiàng)。

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)章節(jié)重要考點(diǎn)總結(jié)

（責(zé)任編輯：xll）

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