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第十三章　稅收法律制度

【考點1】稅收體系

【考點2】增值稅的分類

分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅

自2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅。

【考點3】增值稅的征稅范圍

1.征稅范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物(有形動產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

3.混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為

【考點4】增值稅的納稅人

【考點5】增值稅的稅率

納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【考點6】增值稅的應(yīng)納稅額

1.銷售額和銷項稅額

銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進項稅額

3.應(yīng)納稅額的計算

(1)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

注意：不可以抵扣進項

(3)進口貨物應(yīng)納稅額的計算。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

【考點7】增值稅專用發(fā)票

1.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。

2.專用發(fā)票最高開票限額管理規(guī)定。

(1)最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批;

(2)最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;

(3)最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。

3.專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購使用：

(1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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