本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加講義精講 ，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第九節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

一、城市維護(hù)建設(shè)稅

(一)城建稅的特點(diǎn)：

1.專(zhuān)款專(zhuān)用;保證用于城市公用事業(yè)和公共實(shí)施的維護(hù)建設(shè)，鄉(xiāng)村地區(qū)的納稅人繳納的稅款，專(zhuān)門(mén)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)。

2.附件稅：無(wú)獨(dú)立的征稅對(duì)象，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)。

(二)納稅人：實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收。

(三)稅率：市區(qū)——7%，縣城、鎮(zhèn)——5%;其他——1%。

注意特殊規(guī)定：

(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，由其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地稅率執(zhí)行。

(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。

(四)計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。被查補(bǔ)“三稅”的應(yīng)同時(shí)對(duì)其城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率

(五)稅收減免

(1)城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。

(2)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。

即：進(jìn)口不征，出口不退。

(3)為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(了解)

(4)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。

(5)上海期貨交易所會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海期貨交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持上海期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》)，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的，免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(六)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：

(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

(2)各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。

(3)對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。

(4)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地繳納.

二、教育費(fèi)附加

(1)教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收。

(2)應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×征收比率3%

(3)進(jìn)口不征，出口不退。減免“三稅”的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。

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