專題四無(wú)形資產(chǎn)

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年 1 至6 月發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng) F 非專利技術(shù)已進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，截至2020年初“研發(fā)支出——資本化支出——F非專利技術(shù)項(xiàng)目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元， 共計(jì)360000元;每月應(yīng)負(fù)擔(dān)專用設(shè)備折舊費(fèi) 2400元，共計(jì)14400元;共耗用原材料96000元， 購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為12480元;以銀行存款支付含稅咨詢費(fèi)20776元， 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款和增值稅稅額分別為19600元和 1176元。至 6月 29日完成開(kāi)發(fā)調(diào)試達(dá)到預(yù)定用途并交付行政管理部門使用。期間發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計(jì)F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為零，采用年限平均法按月進(jìn)行攤銷。

(3)6月 30日， 甲公司將其購(gòu)買的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為36000 元， 全部款項(xiàng)636000元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為 720000元, 已攤銷144000 元, 未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2021年)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研發(fā)F 非專利技術(shù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)， 借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 2400 元

B.確認(rèn)耗用原材料時(shí)， 貸記“原材料”科目96000 元

C.以銀行存款支付咨詢費(fèi)時(shí)， 借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 20776元

D.每月分配專職研發(fā)人員薪酬時(shí)， 借記“管理費(fèi)用”科目60000元

答案：AB 

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1) 每月發(fā)生研發(fā)人員薪酬時(shí)。

借：研發(fā)支出——資本化支出 60000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

(2) 每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)。

借：研發(fā)支出——資本化支出 2400

貸：累計(jì)折舊2400

(3)購(gòu)買原材料時(shí)。

借：原材料96000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12480

貸：銀行存款等108480

(4) 領(lǐng)用原材料時(shí)。

借：研發(fā)支出——資本化支出 96000

貸：原材料96000

(5) 支付咨詢費(fèi)時(shí)。

借：研發(fā)支出——資本化支出 19600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1176

貸：銀行存款20776

2.根據(jù)資料(1)， 下列各項(xiàng)中， F非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 960000元

B.借記“管理費(fèi)用”科目374400元

C.借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 960000元

D.借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目470400元

答案：AC 

【解析】F 非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目, 結(jié)轉(zhuǎn)的金額=470000+360000+14400+96000+19600=960000(元)。

3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中， 6月 30日攤銷 F 非專利技術(shù)成本的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借記“管理費(fèi)用”科目10000元

B.B.貸記“累計(jì)攤銷”科目 4900 元

C.貸記“累計(jì)攤銷”科目 10000 元

D.借記“管理費(fèi)用”科目 4900 元

答案：AC 

【解析】無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷, 6月攤銷金額=960000÷8÷12=10000(元)。行政管理部門使用的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

4.根據(jù)資料(3)， 下列各項(xiàng)中， 出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目 36000 元

B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目576000 元

C. 貸記“資產(chǎn)處置損益”科目 24000 元

D.貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目720000 元

答案：ACD 

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款636000

累計(jì)攤銷144000

貸：無(wú)形資產(chǎn)720000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 36000

資產(chǎn)處置損益24000

5.根據(jù)資料(1)至(3)，2020年 6月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額增加( )元。

A.24000

B.10000

C.38000

D. 14000

答案：D 

【解析】“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期增加額 =24000-10000=14000(元)。

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