為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

四、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算

(一)交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍

1.交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。

2.陸路運(yùn)輸中包括纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸。

【相關(guān)鏈接】單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車等取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

3.對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

【相關(guān)鏈接】對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

程租、期租：按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)

光租：按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收

濕租：按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收

航空企業(yè)

干租：按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收

(二)營業(yè)額的確定

1.交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)(余額計(jì)稅)

(1)國內(nèi)聯(lián)運(yùn)：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

【案例】甲企業(yè)和乙企業(yè)聯(lián)合為A公司運(yùn)輸一批貨物，甲企業(yè)負(fù)責(zé)陸上區(qū)段運(yùn)輸，乙企業(yè)負(fù)責(zé)海上區(qū)段運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用100萬元由A公司統(tǒng)一支付給甲企業(yè)，甲企業(yè)收到運(yùn)輸費(fèi)用后，再支付給乙企業(yè)40萬元的費(fèi)用。在本題中，甲企業(yè)的營業(yè)額為60萬元(100-40)，乙

企業(yè)的營業(yè)額為40萬元。如果對甲企業(yè)按100萬元的營業(yè)額征收營業(yè)稅，又對乙企業(yè)40萬元的營業(yè)額征收營業(yè)稅，則會(huì)造成重復(fù)征收。

(2)國際聯(lián)運(yùn)：運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

【解釋1】營業(yè)額的確定，一般情況下是以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用“全額”計(jì)稅的，“余額”計(jì)稅僅限于法律有特殊規(guī)定的情況。(適用“余額”計(jì)稅的情況特定)

【解釋2】聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)中，允許扣除的只能是支付給其他運(yùn)輸單位或個(gè)人的運(yùn)費(fèi)，其他支出不得扣除。(余額計(jì)稅下，扣除項(xiàng)目特定)

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