為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱考試相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

第九節(jié)　城市維護建設(shè)稅與教育費附加

1.城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。

(1)由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率;(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。

3.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

4.納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

5.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

提示：(1)“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。(2)對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

【例題·單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是(　)。

A.納稅人當期應(yīng)納的“三稅”稅額

B.納稅人當期實納的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

『正確答案』B

『答案解析』城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【例題·單選題】根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(　)。

A.納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款

C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅

『正確答案』D

『答案解析』對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

【例題·單選題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為(　)萬元。

A.4.20

B.3.92

C.3.22

D.2.38

『正確答案』B

『答案解析』本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

二、教育費附加(P112)

1.征收范圍：稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。

3.征收比率：3%。

4.計算：應(yīng)納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×3%

5.教育費附加的減免規(guī)定

(1)對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(2)由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加;但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

【例題·單選題】某市甲公司2010年3月份應(yīng)繳增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元;應(yīng)繳納消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元;應(yīng)繳營業(yè)稅50000元，實際繳納營業(yè)稅40000元。該公司3月份應(yīng)納教育費附加是(　)元。

A.6300

B.5400

C.6000

D.5000

『正確答案』B

『答案解析』該公司3月份應(yīng)納教育費附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

相關(guān)內(nèi)容：

2012年會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)例題講解匯總（二）

2012年中級會計職稱《財務(wù)管理》模擬試題（一）匯總

2012年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》模擬試題（三）匯總

編輯推薦：

2012年會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)課堂免費試聽

2012年會計職稱考試免費短信提醒

2012年會計職稱考試專用教材

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁