為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2.已經(jīng)發(fā)出商品但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的

如果企業(yè)售出商品不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的5項(xiàng)條件中的任何一項(xiàng)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。

(1)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

(2)如果已經(jīng)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

【例題】A公司于2010年12月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該批商品成本為70萬(wàn)元。

(1)A公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。

『正確答案』

借：發(fā)出商品 　70

貸：庫(kù)存商品 70

借：應(yīng)收賬款 　17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　17

(注：如果銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄)

(2)假定2011年2月A公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

借：應(yīng)收賬款 　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

貸：發(fā)出商品 70

(3)A公司于2011年3月6日收到B公司支付的貨款

『正確答案』

借：銀行存款 　117

貸：應(yīng)收賬款 117

【例題】企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。(　)

『正確答案』√

【例題】企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是(　)。

A.在途物資 　B.發(fā)出商品

C.庫(kù)存商品 　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

『正確答案』B

3.交款提貨銷(xiāo)售商品

交款提貨銷(xiāo)售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。

【例題】A公司于2010年12月28日向B公司銷(xiāo)售一批商品。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元;A公司已收到B公司支付的貨款351萬(wàn)元，并將提貨單送交B公司;至2010年12月31日B公司尚未提貨。該批商品成本為260萬(wàn)元。

『正確答案』

借：銀行存款 　351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　260

貸：庫(kù)存商品 　260

【例題】企業(yè)已完成銷(xiāo)售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。(　)

『正確答案』×

『答案解析』商品所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不可再作為企業(yè)的存貨核算

4.采用商業(yè)匯票方式銷(xiāo)售商品

采用商業(yè)匯票銷(xiāo)售商品的，收到已承兌匯票，開(kāi)出發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入。

【例題】甲公司于2010年12月20日向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元;甲公司收到C公司開(kāi)出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為468萬(wàn)元，期限為6個(gè)月;該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元;該批商品成本為300萬(wàn)元。

『正確答案』

借：應(yīng)收票據(jù) 　468

應(yīng)收賬款 1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68

銀行存款 　1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　300

貸：庫(kù)存商品 300

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