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專題十三 財務(wù)報告

一、本專題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：

1.根據(jù)總賬科目的余額填列

2.根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運用上述填列方法分析填列

(二)利潤表的編制

我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤;

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額;

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。

(三)主要財務(wù)指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)

償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包括本息)的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。

(1)短期償債能力指標(biāo)

其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)

(2)長期償債能力指標(biāo)

2.運營能力指標(biāo)

3.獲利能力指標(biāo)

4.發(fā)展能力指標(biāo)

5.綜合指標(biāo)分析

杜邦財務(wù)分析體系

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)(杜邦分析體系的核心)

總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

【例題1·計算題】某企業(yè)2010年的有關(guān)資料為：年初資產(chǎn)為250萬元，年末資產(chǎn)總額200萬元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.6次;2011年有關(guān)財務(wù)資料如下：年末流動比率為2，年末速動比率為1.2，存貨周轉(zhuǎn)率為5次。年末資產(chǎn)總額為200萬元，年末流動負(fù)債為35萬元，年末長期負(fù)債為35萬元，年初存貨為30萬元。2011年營業(yè)凈利率為21%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.8次，該企業(yè)流動資產(chǎn)中只有貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。

要求：

(1)計算該企業(yè)2011年年末流動資產(chǎn)總額、年末資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率;

(2)計算該企業(yè)2011年的存貨、營業(yè)成本和銷售收入。

[答案]

(1)年末流動資產(chǎn)=35×=2=70(萬元)

年末資產(chǎn)負(fù)債率=(35+35)/200×100%=35%

權(quán)益乘數(shù)=1/(1-35%)=1.54

凈資產(chǎn)收益率=21%×0.8×1.54=25.87%

(2)2011年年末存貨=70-1.2×35=28(萬元)

2011年平均存貨=(30+28)÷2=29(萬元)

2011年營業(yè)成本=平均存貨×存貨周轉(zhuǎn)率=29×5=145(萬元)

2011年營業(yè)收入=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×平均資產(chǎn)總額=0.8×200=160(萬元)。

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