本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)沖刺講義精選(5)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第五節(jié) 綜合舉例

2.20×8年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000

(2)購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)收到原材料一批，實(shí)際成本1000000元，計(jì)劃成本950000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。

(4)用銀行匯票支付材料采購(gòu)價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購(gòu)入材料及運(yùn)費(fèi)998000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額169660元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格1000000元。

(5)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為510000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實(shí)際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出。

(6)公司將交易性金融資產(chǎn)(股票投資)兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值20000元，處置收益為15000元，均存入銀行

(7)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為854700元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為145300元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)10000元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

(8)購(gòu)入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的物資價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為1500000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(9)工程應(yīng)付薪酬2280000元。

(10)一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值14000000元。

(11)基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)2000000元，已提折舊1800000元，清理費(fèi)用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。

(12)從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶。

(13)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為7000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1190000元，款項(xiàng)已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為4200000元。

(14)公司將要到期的一張面值為2000000元的無(wú)息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。

(15)公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款3000000元，該設(shè)備原價(jià)4000000元，已提折舊1500000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。

(16)取得交易性金融資產(chǎn)(股票投資)，價(jià)款1030000元，交易費(fèi)用20000元，已用銀行存款支付。

(17)支付工資5000000元，其中包括支付在建工程人員的工資2000000元。

(18)分配應(yīng)支付的職工工資3000000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資)，其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。

(19)提取職工福利費(fèi)420000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)280000元)，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)385000元，車間管理人員福利費(fèi)14000元，行政管理部門福利費(fèi)21000元。

(20)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本為7000000元，領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。

(21)結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悺２牧铣杀静町惵蕿?%。

(22)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷600000元;以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間水電費(fèi)900000元。

(23)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用800000元、管理費(fèi)用200000元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元。

(24)收到應(yīng)收賬款510000元，存入銀行。計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9000元。

(25)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)100000元。

(26)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本12824000元。期末沒有在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。

(27)廣告費(fèi)100000元，已用銀行存款支付。

(28)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2500000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為425000元，收到2925000元的商業(yè)承兌匯票一張，產(chǎn)品實(shí)際成本為1500000元。

(29)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200000元。

(30)公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為20000元。

(31)用銀行存款交納增值稅1000000元;教育費(fèi)附加20000元。

(32)本期在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用2000000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。

(33)提取應(yīng)計(jì)入本期損益的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用100000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。

(34)歸還短期借款本金2500000元。

(35)支付長(zhǎng)期借款利息2100000元。

(36)償還長(zhǎng)期借款10000000元。

(37)上年度銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，購(gòu)貨方開出商業(yè)承兌匯票。本期由于購(gòu)貨方發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份公司同意購(gòu)貨方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)。用于抵債的產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅稅率為17%。

(38)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1050000元。

(39)結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7500000元。

(40)假設(shè)本例中，除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異外，不考慮其他項(xiàng)目的所得稅影響。企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為1252218元，遞延所得稅資產(chǎn)為99000元。

(41)將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。

(42)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。

(43)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)人“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

(44)用銀行存款交納當(dāng)年應(yīng)交所得稅。

要求：編制甲股份有限公司20×8年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并在此基礎(chǔ)上編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

(二)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄

(1)

借：應(yīng)付票據(jù) 1000000

貸：銀行存款 1000000

(2)

借：材料采購(gòu) 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255000

貸：銀行存款 1755000

(3)

借：原材料 950000

材料成本差異 50000

貸：材料采購(gòu) 1000000

(4)

借：材料采購(gòu) 998000

借：銀行存款 2340

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 169660

貸：其他貨幣資金 1170000

借：原材料 1000000

貸：材料采購(gòu) 998000

材料成本差異 2000

(5)

借：應(yīng)收賬款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000

(6)

借：銀行存款 165000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 130000

--公允價(jià)值變動(dòng) 20000

投資收益 15000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000

貸：投資收益 20000

(7)

借：。固定資產(chǎn) 1010000

貸：銀行存款 1010000

(8)

借：工程物資 1500000

貸：銀行存款 1500000

(9)

借：在建工程 2280000

貸：應(yīng)付職工薪酬 2280000

(10)

借：固定資產(chǎn) 14000000

貸：在建工程 14000000

(11)

借：固定資產(chǎn)清理 200000

累計(jì)折舊 1800000

貸：固定資產(chǎn) 2000000

借：固定資產(chǎn)清理 5000

貸：銀行存款 5000

借：銀行存款 8000

貸：固定資產(chǎn)清理 8000

借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 197000

貸：固定資產(chǎn)清理 197000

(12)

借：銀行存款 10000000

貸：長(zhǎng)期借款 10000000

(13)

借：銀行存款 8190000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000

(14)

借：銀行存款 2000000

貸：應(yīng)收票據(jù) 2000000

(15)

借：固定資產(chǎn)清理 2500000

累計(jì)折舊 1500000

貸：固定資產(chǎn) 4000000

借：銀行存款 3000000

貸：固定資產(chǎn)清理 3000000

借：固定資產(chǎn)清理 500000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 500000

(16)

借：交易性金融資產(chǎn) 1030000

投資收益 20000

貸：銀行存款 1050000

(17)

借：應(yīng)付職工薪酬 5000000

貸：銀行存款 5000000

(18)

借：生產(chǎn)成本 2750000

制造費(fèi)用 10000

管理費(fèi)用 15000

貸：應(yīng)付職工薪酬 3000000

(19)

借：生產(chǎn)成本 385000

制造費(fèi)用 14000

管理費(fèi)用 21000

貸：應(yīng)付職工薪酬 420000

(20)

借：生產(chǎn)成本 7000000

貸：原材料 7000000

借：制造費(fèi)用 500000

貸：周轉(zhuǎn)材料 500000

(21)

借：生產(chǎn)成本 350000

制造費(fèi)用 25000

貸：材料成本差異 375000

(22)

借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 600000

貸：累計(jì)攤銷 600000

借：制造費(fèi)用——水電費(fèi) 900000

貸：銀行存款 900000

(23)

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 800000

管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 200000

貸：累計(jì)折舊 1000000

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值 300000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300000

(24)

借：銀行存款 510000

貸：應(yīng)收賬款 510000

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備 9000

貸：壞賬準(zhǔn)備 9000

(25)

借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)100000

貸：銀行存款 100000

(26)

借：生產(chǎn)成本 2339000

貸：制造費(fèi)用 2339000

借：庫(kù)存商品 12824000

貸：生產(chǎn)成本 12824000

(27)

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 100000

貸：銀行存款 100000

(28)

借：應(yīng)收票據(jù) 2925000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000

(29)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200000

銀行存款 2725000

貸：應(yīng)收票據(jù) 2925000

(30)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育附加 20000

(31)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 1000000

-已交教育附加 20000

貸：銀行存款 1020000

(32)

借：在建工程 2000000

貸：應(yīng)付利息 2000000

(33)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000

貸：應(yīng)付利息 100000

(34)

借：短期借款 2500000

貸：銀行存款 2500000

(35)

借：應(yīng)付利息 2100000

貸：銀行存款 2100000

(36)

借：長(zhǎng)期借款 10000000

貸：銀行存款 10000000

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