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2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄(4)

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2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄(4)

第四章 固定資產(chǎn)

⒈增加 (如是舊的,則以凈值入帳)

①購(gòu)置

I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)

i購(gòu)入

借:在建工程

貸:銀行存款

ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

應(yīng)付工資

交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

②投資者投入

借:固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))

貸:實(shí)收資本

③接受捐贈(zèng)

借:固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi))

貸:銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))

資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款(單據(jù)金額×33%)

注:接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,新安裝成本應(yīng)加上。

④經(jīng)營(yíng)租入(見(jiàn)后)

⑤融資租入(見(jiàn)后)

⑥自行建造

I自營(yíng)工程

i購(gòu)入工程物資

借:工程物資(含稅金)

貸:銀行存款

ii領(lǐng)用工程物資

借:在建工程

貸:工程物資

領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

借:在建工程 -自營(yíng)工程

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-增(銷(xiāo))

iv領(lǐng)用安裝材料

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

v支付工程人員的工資、福利費(fèi)

借:在建工程

貸:應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)

vi輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出

借:在建工程

貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

v工程借款利息支出(見(jiàn)借款費(fèi)用)

v交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨

借:原材料

應(yīng)交稅金-增(進(jìn))

貸:工程物資

A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本

B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工,凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。

II出包工程

預(yù)付、補(bǔ)付工程款

借:在建工程

貸:銀行存款

ii交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

⑦無(wú)償調(diào)入

借:固定資產(chǎn)

貸:資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)

銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)

2.減少

只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉(zhuǎn)出

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額)

銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))

②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出

借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額)

③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失)

借:資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)清理

⑤出售、報(bào)廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理(凈值)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)(原值)

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