為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

考點二：營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

(一)計算應交營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費

(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

【例題】下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有( )。

A.處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.銷售應稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應稅消費品應交的消費稅

『正確答案』CD

『答案解析』選項A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B增值稅是價外稅，不影響損益。

【例題】2010年4月，某公司當月實際應交增值稅為350萬元，應交消費稅150萬元，應交營業(yè)稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下：

『正確答案』

(1)計算應交城建稅和教育費附加時

計算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬元)

教育費附加(350+150+100)×3%=18(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加 　60

貸：應交稅費——應交城建稅 　42

——應交教育費附加 　18

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤 60

貸：營業(yè)稅金及附加 　60

考點三：期間費用

(一)銷售費用

銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也屬于銷售費用。

1.銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用

借：銷售費用

貸：銀行存款【保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、

運輸費、裝卸費、固定資產(chǎn)修理費用】

應付職工薪酬【專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬】

累計折舊【專設的銷售機構(gòu)的專用辦公設備折舊費】

預計負債【預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失】

周轉(zhuǎn)材料——包裝物【隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本】

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：銷售費用

【例題】下列各項中，不應計入銷售費用的是(　)。

A.已售商品預計保修費用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』C

『答案解析』選項C應該計入到其他業(yè)務成本。

(二)管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

1.發(fā)生的各種費用

借：管理費用

貸：應付職工薪酬【行政管理部門職工薪酬，包括工資、工會經(jīng)費等】

銀行存款【固定資產(chǎn)修理費用、印花稅、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、排污費】

累計折舊【辦公設備折舊費】

周轉(zhuǎn)材料【低值易耗品攤銷】

應交稅費【房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費】

研發(fā)支出——費用化支出【研究費用】

累計攤銷【無形資產(chǎn)攤銷】

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：管理費用

【例題】下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是( )。

A.計得的壞賬準備

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

『正確答案』C

『答案解析』支付中介機構(gòu)的咨詢費記入到管理費用中。選項A記入資產(chǎn)減值損失，選項B記入其他業(yè)務成本，選項D記入營業(yè)外支出。

【例題】下列各項中，應計入管理費用的是(　)。

A.籌建期間的開辦費

B.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費

『正確答案』A

『答案解析』選項B預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入銷售費用;選項C生產(chǎn)車間管理人員的工資記入制造費用;選項D專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費記入銷售費用。

【例題】下列各項中，不應計入管理費用的有(　)。

A.總部辦公樓折舊

B.生產(chǎn)設備改良支出

C.經(jīng)營租出專用設備的修理費

D.專設銷售機構(gòu)房屋的修理費

『正確答案』BCD

『答案解析』選項B應該計入在建工程;選項C應該計入其他業(yè)務成本;選項C應該計入到銷售費用。

【例題】下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有(　)

A.訴訟費

B.研究費用

C.業(yè)務招待費

D.日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費

『正確答案』ABCD

(三)財務費用

財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

1.發(fā)生時

借：財務費用

貸：銀行存款【支付短期借款利息、銀行手續(xù)費等】

應付利息【計提短期或長期借款利息】

2.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣

借：應付賬款

貸：銀行存款

財務費用

借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款

3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：財務費用

【例題】下列各項中，應計入財務費用的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣沖減財務費用;選項D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入財務費用。

【例題】下列各項中，不應確認為財務費用的有(　)。

A.企業(yè)籌建期間的借款費用

B.資本化的借款利息支出

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A應該計入到管理費用或在建工程等;選項B應該計入在建工程;選項C確認收入金額時直接扣除，不做賬務處理。

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