中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，本站對(duì)2012年會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理沖刺精講講義重點(diǎn)資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會(huì)計(jì)職稱考試 ！

企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問(wèn)題：應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理;不征稅收入和免稅收入的管理;稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

三、股利分配的稅務(wù)管理股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見(jiàn)的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來(lái)價(jià)值，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，獲得股利的股東需要交納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財(cái)富。

「例」多項(xiàng)選擇題◎某公司目前發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬(wàn)元的留存收益可供分配，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅100萬(wàn)元B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅50萬(wàn)元C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，則除權(quán)價(jià)約等于9.76元D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，股票面值2元，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅為5萬(wàn)元正確答案：BC答案解析：本題考核的是股利分配的稅務(wù)管理。如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅=500×50%×20%=50(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確;如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，則發(fā)放的股數(shù)=500/10=50(萬(wàn)股)，除權(quán)價(jià)約等于2000×10/(2000+50)=9.76(元)，所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確;由于股票面值2元，因此，股東應(yīng)納個(gè)人所得稅為50×2×50%×20%=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

一、采購(gòu)的稅務(wù)管理采購(gòu)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中供、產(chǎn)、銷的“供應(yīng)”部分。采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)注意以下稅收問(wèn)題：購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理;購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理;代購(gòu)方式的稅務(wù)管理;結(jié)算方式的稅務(wù)管理;采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理;增值稅專用發(fā)票管理。

二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)需要注意以下稅收問(wèn)題。

生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理包括：存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅收管理、人工工資的稅務(wù)管理、費(fèi)用的稅務(wù)管理。

三、銷售的稅務(wù)管理銷售在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額，還關(guān)系到企業(yè)所得稅額，它是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷售過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題：銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理;促銷方式的稅務(wù)管理;特殊銷售行為的稅務(wù)管理。

「例」多項(xiàng)選擇題◎下列有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理的說(shuō)法不正確的有( )。

A.購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實(shí)在稅前扣除D.期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少正確答案：BD答案解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，可能意味著當(dāng)期的銷售成本減少，故當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加，而不是減少。選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

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