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第七章 稅務(wù)管理

第一節(jié) 稅務(wù)管理概述

一、企業(yè)稅務(wù)管理意義

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅務(wù)管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出，有效防范納稅風險。也就是說，企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，也是經(jīng)營部門的事情，應(yīng)當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。

在國外，企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容是稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與經(jīng)營活動安排。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)意識到稅務(wù)管理具有重要意義。

首先，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不同的決策會產(chǎn)生不同的稅負，決策不當會無意識地增加稅負甚至帶來納稅風險。

其次，稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎(chǔ)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，作出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標。

最后，稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)財務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，而且可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風險，獲得良好的稅務(wù)評價和信譽，維護企業(yè)形象，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、稅務(wù)管理的原則

企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則：

(一) 合法性原則

企業(yè)開展稅務(wù)管理必須遵守國家的各項法律、法規(guī)及規(guī)章制度等。依法納稅是企業(yè)和公民的義務(wù)，也是稅務(wù)管理必須堅持的首要原則。

(二) 服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標原則

稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

(三) 成本效益原則

稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進行稅務(wù)管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本。

(四) 事先籌劃原則

企業(yè)應(yīng)納稅額是由經(jīng)營管理活動決定的，而不是核算決定。納稅核算只是結(jié)果的反映。因此，企業(yè)進行稅務(wù)管理時，要對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

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（責任編輯：xll）

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