為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

（6）2011年1月3日處置

借：銀行存款                      1300

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本          1000

-公允價(jià)值變動(dòng)   200

投資收益                       100

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益               200

貸：投資收益                       200

【例題2·計(jì)算題】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2010年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：

(1)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息40000元。

(2)2010年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)。

(3)2010年7月5日，收到該債券半年利息。

(4)2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)。

(5)2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息。

(6)2011年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

假定不考慮其他因素。

要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)2010年1月1日，購(gòu)入債券

借：交易性金融資產(chǎn)--成本      2000000

應(yīng)收利息                      40000

投資收益                      40000

貸：銀行存款                     2080000

(2)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息

借：銀行存款                     40000

貸：應(yīng)收利息                     40000

(3)2010年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)    300000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                  300000

借：應(yīng)收利息                           40000

貸：投資收益                           40000

(4) 2010年7月5日，收到該債券半年利息

借：銀行存款                         40000

貸：應(yīng)收利息                         40000

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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