2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第6章     審計取證方法

第一節(jié) 審計取證模式

審計取證模式演變的三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段；制度基礎(chǔ)審計階段；風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段

一、賬目基礎(chǔ)審計（P105）

指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

優(yōu)點：審計結(jié)論正確性、可靠性高，審計質(zhì)量高

缺陷：需要對大量的憑證、賬目、會計等逐項審查,因而審計成本高，效率低，無法兼顧審計質(zhì)量與審計效率的要求。

二、制度基礎(chǔ)審計（P106）

指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

特點：強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)（憑證、賬目、報表等）所產(chǎn)生的結(jié)果，不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查,大量采用抽查方法。

優(yōu)點：目標(biāo)針對性強，方法科學(xué)，審計效率較高，審計質(zhì)量有保證

缺點P107：不能直接解決全部審計風(fēng)險問題

三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計（掌握P107）

指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計運用的審計風(fēng)險計量公式：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

在審計風(fēng)險已定的情況下，計算檢查風(fēng)險：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險

考慮重大錯報風(fēng)險的范圍：財務(wù)報表層次、各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次

認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（P108）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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