2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

一、審計質(zhì)量控制含義與作用（P60）

（一）審計質(zhì)量的含義

是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括：審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是以審計工作質(zhì)量為基礎(chǔ)的。

（二）審計質(zhì)量控制的含義

指由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作或具體審計項目過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。

目的：確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡?/p>

主體：審計組織和審計人員

客體：審計的全過程、審計人員素質(zhì)和工作技能

（三）審計質(zhì)量控制制度的要素（修訂，掌握P62）

審計機(jī)關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度的實現(xiàn)的目標(biāo)：遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；依法進(jìn)行處理處罰

1、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控

2、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；質(zhì)量監(jiān)控。

二、審計質(zhì)量控制措施（掌握P62）

（一）我國審計質(zhì)量控制措施

1、對人員素質(zhì)的控制--專業(yè)培訓(xùn)；建立聘用制度；建立考評激勵機(jī)制；提供專業(yè)知識和技術(shù)幫助

2、對作業(yè)過程的控制--三個環(huán)節(jié)：委派審計人員環(huán)節(jié)；審計實施準(zhǔn)備環(huán)節(jié)；審計工作實施環(huán)節(jié)

3、審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制（修訂，掌握P63）

按照國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，我國審計機(jī)關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。具體要求--各級主體承擔(dān)責(zé)任的事項規(guī)定（P63）。

（二）國外審計質(zhì)量控制措施

控制的主要范圍--九個方面：獨立性、委派審計人員、咨詢、監(jiān)督、雇用、提高業(yè)務(wù)水平、晉升、接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)、檢查

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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